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国家税务总局公告2016年第53号关于营改增试点若干征管问题的公告

来源:会计家园   时间:2020/9/25 15:32:25   浏览量:938次


摘要:国家税务总局公告2016年第53号关于营改增试点若干征管问题的公告,简称2016年第53号公告,根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号),公告如下。

 

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号),现将营改增试点有关征管问题公告如下:
  一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产:
 。ㄒ唬┪鼍车暮、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;
 。ǘ┫蚓衬诘ノ换蛘吒鋈颂峁┑墓こ淌┕さ氐阍诰惩獾慕ㄖ、工程监理服务;
 。ㄈ┫蚓衬诘ノ换蛘吒鋈颂峁┑墓こ、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;
 。ㄋ模┫蚓衬诘ノ换蛘吒鋈颂峁┑幕嵋檎估赖氐阍诰惩獾幕嵋檎估婪。
  二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。
  三、单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行:
 。ㄒ唬┑ビ猛究ǚ⒖ㄆ笠祷蛘呤劭ㄆ笠担ㄒ韵峦吵啤笆劭ǚ健保┫鄣ビ猛究,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
  单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
  发卡企业,是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业,是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的,承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
 。ǘ┦劭ǚ揭蚍⑿谢蛘呦鄣ビ猛究ú炖硐喙刈式鹗崭督崴阋滴袢〉玫氖中、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
 。ㄈ┏挚ㄈ耸褂玫ビ猛究ü郝蚧跷锘蚍袷,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
 。ㄋ模┫鄯接胧劭ǚ讲皇峭桓瞿伤叭说,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
  售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。
  四、支付机构预付卡(以下称“多用途卡”)业务按照以下规定执行:
 。ㄒ唬┲Ц痘瓜鄱嘤猛究ㄈ〉玫牡戎等嗣癖易式,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金,不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
  支付机构,是指取得中国人民银行核发的《支付业务许可证》,获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。
  多用途卡,是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。
 。ǘ┲Ц痘挂蚍⑿谢蛘呤芾矶嘤猛究ú炖硐喙刈式鹗崭督崴阋滴袢〉玫氖中、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
 。ㄈ┏挚ㄈ耸褂枚嘤猛究,向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
 。ㄋ模┨卦忌袒盏街Ц痘菇崴愕南劭钍,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。
  支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。
  五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,按照以下规定确定买入价:
 。ㄒ唬┥鲜泄臼凳┕扇ǚ种酶母锸,在股票复牌之前形成的原非流通股股份,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
 。ǘ┕臼状喂⑿泄善辈⑸鲜行纬傻南奘酃,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。
 。ㄈ┮蛏鲜泄臼凳┲卮笞什刈樾纬傻南奘酃,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
  六、银行提供贷款服务按期计收利息的,结息日当日计收的全部利息收入,均应计入结息日所属期的销售额,按照现行规定计算缴纳增值税。
  七、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》《营业税改征增值税试点实施办法》《中华人民共和国消费税暂行条例》及相关文件规定,以1个季度为纳税期限的增值税纳税人,其取得的全部增值税应税收入、消费税应税收入,均可以1个季度为纳税期限。
  八、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为:
  纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:
 。ㄒ唬┯敕角┒┑慕ㄖ贤从〖痈悄伤叭斯拢;
 。ǘ┯敕职角┒┑姆职贤从〖痈悄伤叭斯拢;
 。ㄈ┐臃职饺〉玫姆⑵备从〖痈悄伤叭斯拢。
  九、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)附件《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码调整以下内容,纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本(V2.0.11):
 。ㄒ唬3010203 “水路运输期租业务”下分设301020301“水路旅客运输期租业务”和301020302“水路货物运输期租业务”;3010204“水路运输程租业务”下设301020401“水路旅客运输程租业务”和301020402 “水路货物运输程租业务”;301030103 “航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。
 。ǘ30105“无运输工具承运业务”下新增3010502“无运输工具承运陆路运输业务”、3010503 “无运输工具承运水路运输服务”、3010504 “无运输工具承运航空运输服务”、3010505 “无运输工具承运管道运输服务”和3010506“无运输工具承运联运运输服务”。
  停用编码3010501“无船承运”。
 。ㄈ301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”,用于利用多种运输工具载运旅客、货物的业务活动。
  30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。
 。ㄋ模30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。
 。ㄎ澹30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。
  停止使用编码304010403“专业技术服务”。
 。304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204 “商业营业用房经营租赁服务”。
 。ㄆ撸3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。
 。ò耍3040802“经纪代理服务”下新增304080204“人力资源外包服务”。
 。ň牛3040803“人力资源服务”下新增304080301“劳务派遣服务”和304080399“其他人力资源服务”。
 。ㄊ30601“贷款服务”下新增3060110“客户贷款”,用于向企业、个人等客户发放贷款以及票据贴现的情况;3060110“客户贷款”下新增306011001“企业贷款”、306011002“个人贷款”、306011003“票据贴现”。
 。ㄊ唬┰黾6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
  “未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。
  使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。
  十、本公告自201691日起施行,此前已发生未处理的事项,按照本公告规定执行。201651日前,纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为,此前未处理的,比照本公告规定缴纳营业税。
  特此公告。

?


国家税务总局
2016
818



 

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